资源简介：南京大学财务管理与会计学(复)2004答案年考研真题考研试题    

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参考答案：
南京大学 2004 年攻读硕士学位研究生入学考试复试试题
考试科目名称及代码：财务管理与会计学
适用专业：会计学专业
一、简答题（每题 10 分）
1．试解释企业内部财务与会计控制的主要内容和基本方法。
答：（1）内部财务控制指在财务管理过程中，利用有关信息和特定手段，对企业的财
务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标。财务控制的方法有很多，常见的
有以下几种：
①防护性控制。防护性控制又称排除干扰控制，是指在财务活动发生前，就制定一系
列制度和规定，把可能产生的差异予以排除的一种控制方法。排除干扰是最彻底的控制方法，
但排除干扰要求对被控制对象有绝对的控制能力。在财务管理中，各种事先制定的标准、制
度、规定都可以看作是排除干扰的方法。
②前馈性控制。前馈性控制又称补偿干扰控制，是指通过对实际财务系统运行的监视，
运用科学方法预测可能出现的偏差，采取一定措施，使差异得以消除的一种控制方法。前馈
性控制也是一种比较好的控制方法，但要求掌握大量的信息，并要进行准确的预测，只有这
样，补偿干扰才能达到目的。
③反馈控制。反馈控制又称平衡偏差控制，是在认真分析的基础上，发现实际与计划
之间的差异，确定差异，确定差异产生的原因，采取切实有效的措施，调整实际财务活动或
调整财务计划，使差异得以消除或避免今后出现类似差异的一种控制方法。平衡偏差控制所
平衡的总是实际产生的偏差。在平衡偏差的过程中，由于时滞的存在，还可能会造成新的偏
差。但平衡偏差运用起来比较方便，一般不需太多的信息，因为它是根据实际偏差随时调节
的。当干扰不能预计或发生很频繁时，平衡偏差是进行控制的典型方法。财务活动受外部环
境的干扰较重，因此，在财务控制中，最常用的控制方法便是反馈控制法。
（2）内部会计控制是指特定会计主体为了保证业务活动的正常进行，保证资产的安全、
完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政
策和程序。它主要包括三个方面的内容：
①恰当授权。一个有效的内部会计控制制度应使所执行的每项经济业务都经恰当授权，
或是一般授权，或是特定授权。一般授权规定批准经济业务的标准条件，特定授权包括严格
的条件和有关具体人员。这里所讲的经济业务是指公司和外单位之间交换资产与劳务，以及
在公司内部对资产和劳务进行的转移与使用。资产应限于对管理当局规定的用途加以使用，
会计记录应能做到对资产建立会计责任。要达到这些目的，管理当局必须在内部会计控制制
度中规定出完成经济业务的恰当授权。
②职务分隔。授予一个部门或某一个人去担任一项具体职责时，必须相应地扩大在其
进行活动中的权力。但授有权力和负有责任的人员承担着经营和保管的职务，不能同时担任
记账的职务。一个处于可犯错误或容易发生不轨行为职位的人，不应同时又给予他担任可以
隐匿这些错误或不轨行为的职位。良好的控制应是，一个人从客户处收取货款，而有另一个
人在应收账款账簿中进行登记。把记账职务与经营和保管的职务分隔开来，可以防止那些接
近资产的人挪用部分资产，并用错误的会计记录来隐匿这些活动。
③正确性检验。内部会计控制制度应采用一切有效的程序来保证制度的正确实施，并
保证所提供的财务会计报告的真实、完整性。常用的方法有：账户控制、复式记账控制、分
批控制、定额备用制。
使用控制账户是检验正确性的一种简单而有效的办法。如果材料的控制账户是根据一
种资料进行登记的，而客户明细账是别的资料进行登记的，控制账户与明细账户一致，就可
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